【融資の審査】銀行は決算書の何を見ているのか？専門家が解説する9つのポイント

融資の審査において最も重要視されるのが決算書（貸借対照表・損益計算書）です。

しかし、税理士に作成してもらったまま、全く目を通していない経営者の方も少なくありません。
それでは、いざ資金が必要になったときに融資が受けられない恐れがあります。

融資の審査では、決算書の数値データによる審査はもちろん、決算書の内容を社長が理解しているかどうかも見られます。
決算書の内容について鋭い質問を受けることがあり、社長がどれだけ経営に携わり、管理・把握できているかも融資の判断において重要視されるのです。

そこで今回は、銀行が決算書の「何を見て」「何を判断しているのか」について解説します。
理想的・標準的な数値の目安についてもお伝えしますので、融資審査のためだけでなく、今後の経営判断の参考にしてください。

1. 融資判断9つのポイント

銀行は、決算書の次の9つの項目を中心にチェックし、融資判断の参考にしています。

それぞれ詳しく解説していきます。
決算書の読み方から学びたいという方は、こちらの記事を参考にしてください。
▶【決算書入門】社長が知っておくべき読み方のポイント！

1-1.現預金

銀行は、決算書の貸借対照表から「現預金」の残高を見ています。
現金及び預金の残高が多いほど、会社が短期的な支払い義務を果たす能力が高いと判断されます。

1-2.売掛金

銀行は、決算書の貸借対照表から「売掛金」の残高を見ています。
売掛金の残高が多すぎる場合、融資審査ではマイナスの評価となる可能性が高いです。
売掛金は、企業が商品やサービスを提供した際に発生する未回収の代金のことを示します。
売掛金の回収状況やその増減は、会社の資金繰りに大きな影響を与えます。

売掛金の増加が売上高の増加に伴っているのであれば問題ありません。
しかし、売上高に対して売掛金の残高が多すぎる場合、資金繰りが悪化しているとマイナスの評価となります。また、売上の架空計上を疑われる可能性があります。

1-3.役員貸付金

銀行は、決算書の貸借対照表から「役員貸付金」の項目を確認します。
決算書に「役員貸付金」の項目があるだけでマイナスの評価になってしまう可能性があります。
役員貸付金とは、社長個人に対して貸し付けた資金を示します。
この役員貸付金は、会社資金の個人的な利用や不透明な支出の疑いを持たれてしまいます。

1-4.仮払金

銀行は、決算書の貸借対照表から「仮払金」の残高を確認しています。
決算書に「仮払金」の項目があるだけでマイナスの評価になってしまう可能性があります。
仮払金とは、一時的に立て替えた資金でありかつ、金額や用途が未確定の場合に用いられる勘定科目です。

例えば、いくらかかるかわからない交通費や出張費を事前に従業員に渡しておくケースです。
交通費などの仮払金は、一時的な立て替え払いであるため、決算までには基本的に0に近づきます。
そのため、決算書に多額の「仮払金」の勘定科目があるということは、不自然なのです。

決算書に多額の「仮払金」があるイコール、個人的な目的で資金が使用されている、不明な支出が存在する。そう銀行は判断すると言っても過言ではありません。

1-5. 棚卸資産

銀行は、決算書の貸借対照表から「棚卸資産」の残高を確認しています。
棚卸資産が多すぎる場合、過剰在庫が発生している、または架空在庫を計上しているとしてマイナスの評価をされる可能性があります。

棚卸資産とは、販売目的で保有している商品や原材料のことです。
 棚卸資産の増加が、売上高の増加に伴っているのであれば問題ありません。
しかし、売上高に対して棚卸資産の残高が多すぎる場合は、注意が必要です。

1-6. 純資産

銀行は、決算書の貸借対照表から「純資産」の残高を確認しています。
「純資産」は原則プラスでないと、融資を受けることは難しくなります。
純資産とは、資本金と創業からこれまで蓄積してきた利益のことです。
純資産が多い場合、会社が健全な財務状況にあると判断され、信用力が高まります。
一方、純資産が少ない場合は、負債が多く、財務リスクが高いと見なされる可能性があります。

純資産がマイナスであるイコール、「債務超過」となっている状態であり、銀行は融資に慎重になります。

銀行は、純資産の部を用いた様々な経営指標から、会社の安全性や収益性を分析しています。
代表的なものをいくつか紹介していきます。

1-6-1.自己資本比率

自己資本比率とは、会社の安全性を測るための一つの指標です。
自己資本比率が高いということは、返済する必要ないお金が多く倒産しにくい会社であり、融資審査でプラスの評価となります。

1-6-2.自己資本利益率（ROE）

自己資本利益率（ROE: Return on Equity）は、会社の収益性を測るための一つの指標です。
自己資本利益率が高いということは、純資産（自己資本）をうまく使って効率良く稼げているということになり、融資審査でプラスの評価となります。

1-6-3.総資産経常利益率（ROA）

総資産経常利益率（ROA: Return On Assets）は、会社の収益性を測るための一つの指標です。
総資産経常利益率が高いということは、会社が投下した資産を効率的に活用して、利益を上げているということになり、融資審査でプラスの評価となります。

【算出方法】
総資産経常利益率（％）＝経常利益÷総資産×100
損益計算書の経常利益を貸借対照表の総資産で割って100をかけます。
総資産とは、貸借対照表の左側、「資産の部」の合計のことです。

1-7. 売上高

銀行は、過去3期分の決算書の損益計算書から「売上高」の推移を確認しています。
減少が続いている場合、マイナスの評価となります。

1-8. 経費

銀行は、決算書の損益計算書から「経費」の推移を確認しています。
経費は適正か、前期に比べて、大幅に増えている経費がないかを見ており、何か気になる点があると指摘される可能性があります。
何か質問されても、すぐに回答が出来るように経費の内容はざっくりと把握しておくようにしましょう。

経費は少なければ、それだけ儲かる良いビジネスであり経営も安定します。
融資の審査ではプラスの評価に繋がりますが、融資の必要性に疑問が生まれてくるのです。
銀行は、融資金の使途について厳しく管理しますので、なぜ融資が必要なのかは明確に説明できる必要があります。

1-9.利益

銀行は、過去3期分の決算書の損益計算書から「利益」の推移を確認しています。
経常利益が3期連続マイナスである場合、融資を受けるのは非常に難しくなります。

利益とは、企業が事業活動を通じて得た売上から、全ての経費を差し引いた金額のことです。
利益には全部で、5種類あり、損益計算書の上から、

と並んでいます。

（1）売上総利益：商品力での儲け
　売上高から、仕入や材料費、製造コストなどの売上原価を差し引いたものです。

（2）営業利益：本業での儲け
売上総利益から、販管費（会社の運営にかかった費用）を差し引いたものです。
会社全体の稼ぐ力を示しています。

（3）経常利益：通常の企業活動による儲け
本業以外で得た利益や、かかった費用を含めたものです。
会社全体の成績を示しています。

（4）税引前当期純利益：臨時的な要因も含めた儲け
固定資産の売却等による臨時的な収入・損失を含めた儲けのことです。

（5）当期純利益：最終的な儲け
会社の利益から納付する法人税を差し引いた最終利益です。

2. まとめ